Налог на добавленную стоимость. Льготы, предусмотренные статьей 149 НК


1.

К перечисленной в настоящем перечне медицинской технике относится медицинская техника отечественного и зарубежного производства, имеющая регистрационное удостоверение, выданное в установленном Минздравом России порядке. 2. Принадлежность отечественной медицинской техники к перечисленной в настоящем перечне медицинской технике подтверждается соответствием кодов по классификации ОК 005-93 (ОКП), приведенных в настоящем перечне, кодам ОКП, указанным в государственном стандарте, отраслевом стандарте, техническом условии».
Для того, чтобы мог использовать данную льготу, вышеперечисленная техника должна в обязательном порядке иметь регистрационное удостоверение, выданное Минздравом Российской Федерации. Подтвердить право на данную льготу по той или иной медицинской технике можно с помощью кодов ОАКП, указанных в государственном стандарте, отраслевом стандарте, техническом условии.

2. Протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления и их полуфабрикаты.

Об освобождении от НДС при реализации медицинских изделий с регистрационными удостоверениями

Таким образом, с 1 января 2021 года по 30 июня 2021 года включительно реализация медицинских изделий, на которые имеются регистрационные удостоверения как на изделия медицинского назначения (медицинскую технику), подлежит льготному налогообложению НДС. Вопрос: В соответствии с абз.

4 пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.11.2013 N 317-ФЗ) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории РФ медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ, в частности важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий. Положения данного абзаца применяются при представлении в налоговые органы регистрационного удостоверения на медицинское изделие или до 01.01.2021 также регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинской техники).

В связи с проводимой на государственном

Как облагается НДС реализация медицинского оборудования и медикаментов

1 Перечня у вас в наличии должно быть регистрационное удостоверение (пп.

1 п. 2 ст. 149 НК РФ).Подавать в инспекцию регистрационное удостоверение вместе с декларацией не нужно.

Его копию вы представите, если инспекция запросит его при проверке декларации по НДС (Письма Минфина России от 01.04.2016 N 03-07-11/18691, от 04.09.2014 N 03-07-07/44461).Лицензия для освобождения от НДС реализации медицинского оборудования не нужна.

Это связано с тем, что эта деятельность не лицензируется (п. 6 ст. 149 НК РФ, ч. 1 ст. 12 Закона о лицензировании).Счет-фактуру при реализации медицинского оборудования, которая освобождена от НДС, выставлять не нужно (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).Если наряду с реализацией такого оборудования вы осуществляете облагаемые НДС операции, то вам нужно вести раздельный учет (п.
4 ст. 149 НК РФ).Учитывать отдельно нужно как сами операции по продаже медицинского оборудования, так и «входной» НДС по ним.

Применение ставки НДС в 10 % в отношении медицинского оборудования

В связи с импортом названных товаров обществом уплачены таможенные платежи, в том числе 325804 руб. 06 коп. НДС по ставке 20 процентов.

По мнению заявителя, у него возникла переплата таможенных платежей в части импортного НДС на основании подпункта 4 пункта 2 статьи 164 НК РФ, согласно которому при реализации изделий медицинского назначения отечественного и зарубежного производства обложение НДС производится по налоговой ставке 10 процентов. Заявление общества от 04.06.2003 N 342 о возврате излишне уплаченного НДС оставлено таможней без удовлетворения (том дела I, листы 5 — 7).

При этом таможня указала на отсутствие правовых оснований для применения налоговой ставки 10 процентов в отношении импорта расходных материалов и запасных частей к изделиям медицинского назначения. Таким образом, не считая ввезенный обществом товар изделиями медицинского назначения, таможня применила налоговую ставку 20 процентов.

Справочник Бухгалтера

Очки 944200** 11. Микроскопы биологические 443510 12.

Установки радиационные медицинские 694140 13. Приборы и аппараты для медицинских лабораторных исследований 944300 14.

Приборы и аппараты для лечения, наркозные. Устройства для замещения функций органов и систем организма 944400 15.

Весы платформенные медицинские 427434 16. Весы настольные медицинские 427452 17.

Оборудование санитарно-гигиеническое, средства для перемещения и перевозки 945100 18. Оборудование для кабинетов и палат, оборудование для лабораторий и аптек 945200 * За исключением шприцев медицинских (код ОКП 943280).

Импорт товаров без НДС возможен в нескольких случаях, например, если осуществляется ввоз безвозмездной помощи (содействия),

Перечень медицинской техники, не облагаемой НДС

Перечень кодов ОКП жизненно важной медицинской техники, утвержденный Постановлением Правительства РФ №19 от 17 января 2002 г: N Наименование Код по классификации ОК 005-93 (ОКП) 1.

** За исключением очков солнцезащитных (код ОКП 944201), оправ очковых (код А-ОКП-944265), линз для коррекции зрения (код ОКП 948000), очков и масок защитных (код А-ОКП-944266).
Инструменты механизированные 943100 2. Инструменты колющие 943200* 3. Инструменты режущие и ударные с острой (режущей) кромкой 943300 4. Инструменты оттесняющие 943400 5. Инструменты многоповерхностного воздействия (зажимные) 943500 6. Инструменты зондирующие, бужирующие 943600 7. Наборы медицинские 943700 8. Изделия травматологические 943800 9.

Приборы для функциональной диагностики измерительные 944100 10.

Приборы и аппараты для диагностики (кроме измерительных). Очки 944200** 11. Микроскопы биологические 443510 12.

Установки радиационные медицинские 694140 13. Приборы и аппараты для медицинских лабораторных исследований 944300 14. Приборы и аппараты для лечения, наркозные.

Устройства для замещения функций органов и систем организма 944400 15.

Медицинское оборудование НДС

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). 2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации: ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Суд указал, что принадлежность ввезенных товаров (оборудования) к изделиям медицинской техники (с учетом их технических и конструктивных особенностей) подтверждается техническим описанием товара, сертификатом соответствия, регистрационным удостоверением, а также письмом производителя товара, содержащим описание товара.

На данный товар в установленном порядке было выдано регистрационное удостоверение, согласно которому указанное оборудование является изделием медицинской техники, зарегистрированным в РФ в государственном реестре изделий медицинского назначения и медицинской техники. Сертификационный орган установил соответствие данного оборудования требованиям ГОСТов и определил код — 94 5140 по ОКП — ОК 005-93 «Медицинская техника.

Оборудование для очистки и обогащения воздуха» (утв. Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301).

Принадлежность ввезенных товаров к Перечню важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники (утв. Постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 N 19) подтверждается сертификатом соответствия продукции и регистрационным удостоверением.

1. Как облагается НДС реализация медицинского оборудования

НДС на медицинское оборудование

Постановлением Правительства РФ от 17 января 2002 г.

№19, подлежат налогообложению по ставке 18% вне зависимости от наличия регистрационных удостоверений Минздрава России в качестве изделий медицинского назначения.

По вышеуказанным правилам, не смотря на то, что вы являетесь плательщиком налога на добавленную стоимость, если ваш вид медицинской техники подлежащий реализации подпадает в утвержденный

«Перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную собственность»

такой вид медтехники освобождается от налогообложения НДС, в соответствии с пп.1 п.2 ст.149 Налогового Кодекса РФ. При ведении не облагаемых НДС операций счет-фактура должен выставляться без выделения НДС, в соответствии с п.5 ст.168 Налогового Кодекса РФ. Однако если вы все же предъявили НДС покупателю, то его нужно заплатить в бюджет, в соответствии с п.5 ст.173 Налогового Кодекса РФ.

Какие не облагаемые НДС товары закреплены в Налоговом кодексе?

Продуктов питания, произведенных на предприятиях общественного питания и реализованных столовым в медицинских и образовательных учреждениях (подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ и письмо ФНС России от 19.10.2011 № Отдельно Минфин России в письме от 14.09.2009 № 03-07-14/95 указал, что индивидуальным предпринимателям эту льготу применять нельзя, хотя арбитражные суды ранее неоднократно высказывали противоположную точку зрения (определение ВАС РФ от 07.02.2007 № 649/07, постановление ФАС Центрального округа от 20.05.2008 № А68-668/07-22/14). Товаров магазинов беспошлинной торговли, если такие товары помещены под таможенную процедуру (подп.