Порядок расчета и уплаты авансов по налогу на прибыль


Каждый квартал юрлицо считает авансовые платежи по величине фактической прибыли и обязательно нарастающим итогом с начала года. Расчет аванса по налогу можно осуществить по формуле (п. 1 ст. 286 НК РФ): АвПотч = НБотч × Ст, где: АвПотч — авансовый платеж за отчетный период нарастающим итогом; НБотч — налоговая база за период (прибыль, облагающаяся по ставке, нарастающим итогом); Ст — ставка налога.

ВАЖНО! В период 2020–2020 годов в нашей стране принято следующее деление налога по уровням бюджета страны (п. 1 ст. 284 НК РФ):

  1. 3% — в бюджет федерального уровня.
  2. 17% — в региональный доход субъекта;

По финансовым результатам налогового периода нужно определить сумму для уплаты в бюджет по формуле (п.

1 ст. 287 НК РФ): АвПдопл. = АвПотч. – АвПпред, где: АвПдопл. — рассчитанная сумма к доплате, которая должна быть перечислена по результатам отчетного периода; АвПотч.

С 01.01.2016 года изменен размер выручки, позволяющий организациям уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

руб., в 1 квартале 2016 года не должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, исчисленные ранее в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2015 года по срокам уплаты: 28 января, 29 февраля, 28 марта 2016 года. Такие налогоплательщики вправе с 1 января 2016 года представить в налоговые органы уточненные налоговые декларации за 9 месяцев 2015 года с указанием нулей по строкам 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом «21» по строке 001 «Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)», и с указанием прочерков по строкам 320-340 Листа 02, по строкам 121 Приложений № 5 к Листу 02.Если налогоплательщик не уточнит налоговую декларацию за 9 месяцев 2015 года с целью обнуления сумм ежемесячных авансов, подлежащих уплате в 1 квартале 2016 года, налоговый орган при получении налоговых деклараций за 2015 год проанализирует вопрос необходимости уплаты

Рассчитываем и уплачиваем авансовые платежи правильно

Подробнее о каждом из этих способов вы узнаете из данной статьи. Суть этого способа заключается в том, что организация, ориентируясь на фактические показатели предыдущего квартала, вносит в бюджет ежемесячные авансовые платежи (ЕАП), затем по окончании отчетного периода уплачивает авансовый платеж (АП), исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период и с учетом ранее произведенных платежей.

2 ст. 286 НК РФ сумма ЕАП равняется:

  • в I квартале – сумме ЕАП, подлежащего уплате в IV квартале предыдущего налогового периода;
  • во II квартале – 1/3 суммы АП по итогам I квартала;
  • в III квартале – 1/3 х (АП по итогам полугодия — АП по итогам I квартала);
  • в IV квартале – 1/3 х (АП по итогам девяти месяцев — АП по итогам полугодия).

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются (абз.

При этом согласно абз. 2 – 5 п.

6 п. 2 ст. 286 НК РФ)

Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

В каких случаях применяется тот или иной способ?

Можно ли перейти с одного способа на другой? Ответы на эти и другие вопросы вы узнаете из данной статьи. Существует определенная категория налогоплательщиков (их перечень установлен п. 3 ст. 286 НК РФ), которые уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, то есть за I квартал, полугодие, девять месяцев.

При этом внутри квартала ежемесячные авансовые платежи в бюджет не производятся.

Во-первых, это организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 млн руб.

за каждый квартал (до 2011 г. — 3 млн руб.). Во-вторых, независимо от объемов указанные авансовые платежи уплачивают: — бюджетные учреждения; — автономные учреждения; — иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с доплатой по итогам квартала

Сумма авансов, ежемесячно перечисляемых в бюджет в течение II, III и IV кварталов, рассчитывается так: Ежемесячно нужно перечислять 1/3 суммы, рассчитанной по приведенным формулам. Расчет суммы аванса/налога, подлежащего доплате в бюджет по итогам отчетного периода/года: Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога.

У организаций, уплачивающих торговый сбор, а также у организаций, производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, аванс/налог считаются несколько иначе.

Отчетный период 2020 года/год Налоговая база нарастающим итогом, руб. Ставка налога, % Сумма начисленного аванса/налога нарастающим итогом, руб.

Сумма авансов, уплачиваемых в течение квартала, руб.

I квартал 200 000 20 (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный)

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году


Этот способ разрешает применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за квартал.

Сумма аванса/налога, подлежащая доплате по итогам отчетного периода/года, руб.
Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли.

Но в данной статье мы не будем рассматривать этот способ, поскольку он не относится к обсуждаемым изменениям. Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления.

Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года. 2020 год 2020 год Доходы от реализации Налоговая база по налогу на прибыль Доходы от реализации Налоговая база по налогу на прибыль 1 квартал 8,5 млн.

руб. 160 тыс. руб. 10,5 млн. руб. 90 тыс. руб. 2 квартал 9,5 млн.

Уплата авансов по налогу на прибыль за 1 квартал 2020

Чем больше выручка, тем больше вероятность попасть в разряд тех компаний, которые должны отправлять авансы в ФНС каждый месяц. Начиная с 2016, налоговики требуют ежемесячно вносить средства только тем компаниям, которые зарабатывают суммарно от 60 млн рублей.

Если прибыль ниже этого показателя, то сумму ежемесячных авансовых платежей отправлять не нужно.

Вместо этого аванс платится каждый квартал. Узнать о том, в каком порядке следует выплачивать налог, можно от ИФНС. Налоговая служба обязана высылать на официальный адрес (адрес регистрации) организации извещение обновлении периодичности выплат. Так, если выручка за год увеличилась и превысила лимит в 60 млн рублей, должно поступить извещение о необходимости отчисления ежемесячных авансовых платежей.
Если согласно бухгалтерским и налоговым отчетам видно, что выручка превысила лимит, а извещение не поступило, необходимо самостоятельно обратиться в ИФНС для выяснения порядка уплаты.

Расчет авансовых платежей по прибыли — общие правила

Виды авансовых платежей 3. Расчет авансовых платежей по прибыли за квартал 4.

Ежемесячные авансы по прибыли исходя из расчетной прибыли за предыдущий квартал 5. Примеры расчета авансовых платежей по кварталам 6.

Тонкости расчета авансовых платежей 7.

Ежемесячные авансы по прибыли исходя из фактической прибыли 8. Авансовые платежи в декларации по прибыли 9.

Сроки уплаты авансов по прибыли Итак, идем по порядку.

Авансы по прибыли платят почти все налогоплательщики налога на прибыль. При этом не играет роли ни размер, ни характер деятельности компании, ни рассчитанная сумма налога. Список тех, кто не платит авансовые платежи по налогу на прибыль, не велик.

Такие организации прямо перечислены в НК РФ. Это такие бюджетные учреждения, как библиотеки, концертные организации, музеи, театры. Установлены 3 вида авансов по прибыли (статья 286 Налогового кодекса), которые можно условно назвать как:

Платежи в виде авансовых отчислений

Предварительно нужно вычислить свою сумму аванса.Как рассчитать сумму авансового платежа?Для того чтобы произвести расчет авансовых платежей по налогу на прибыль, можно воспользоваться формулой:НП = НБ x Сгде:

  1. С – ставка налога.
  2. НБ – база за налоговый период.
  3. НП – налог на прибыль.

В ООО «Весна» по итогам 1 квартала прибыль составила 10 000 000 рублей.

Налоговая ставка — 20%, тогда сумма равна:10 000 000*20% = 2 000 000 рублей.Сумма платежа, которую нужно вносить в бюджет, состоит из разницы платежа за квартал (2 000 000) и ежемесячным платежом.