Налоговый орган затребовал у ООО, применяющего УСН, книгу учета доходов и расходов за 2013 — 2015 гг., не указав основание для проверки. Какая ответственность может быть применена к налогоплател


В частности, ст.

346.23 НК РФ предусмотрено представление налогоплательщиком-организацией в налоговый орган по месту нахождения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, по итогам налогового периода. Обязанность представления в налоговый орган книги учета доходов и расходов (далее — книга) одновременно с представлением налоговой декларации НК РФ не установлена.

Также нет необходимости представлять книгу для заверения, что подтверждено и контролирующими органами (Письма ФНС России от 28.02.2013 N ЕД-3-3/[email protected], Минфина России от 29.12.2012 N 03-11-09/100). Вместе с тем на основании п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика документы, в частности, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

В свою очередь, согласно пп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик

Как инспекторы проверяют налоговую декларацию по УСН

То есть ее срок привязан не к законодательно установленному периоду сдачи декларации (для фирм — 31 марта, для коммерсантов — 30 апреля), а к моменту, когда отчет фактически попал в ИФНС. Например, декларация поступила в ИФНС 17 марта, тогда ее проверка начнется с 18 марта.

Отдельного приказа или распоряжения о проведении проверки не издается. — Теперь давайте перейдем непосредственно к процедуре камеральной проверки. Какие документы инспекторы могут запросить?

— Есть две группы бумаг, которые могут попросить подать налогоплательщика. Первая группа — это документы, подтверждающие те или иные сведения. Их перечень строго ограничен Налоговым кодексом РФ.

В частности, сюда относятся бумаги, обосновывающие налоговые льготы (п.

6 ст. 88 НК РФ). А также документы, которые должны быть приложены к декларации в соответствии с Налоговым кодексом РФ, если они не были представлены (п. 7 ст. 88 НК РФ и п. 2.1 Порядка заполнения декларации по УСН, утвержденного приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н)

Налоговые проверки организаций на УСН и ЕНВД

Самый важный аспект, который интересен ревизорам – правомерность применения спецрежима.

При нарушении любого из параметров, установленных для ведения учета на УСН или ЕНВД, организацию могут перевести на общую систему налогообложения.Если использование «упрощенки» или «вменеки» не вызывает сомнений, фискалы переходят к дальнейшему исследованию отчетности и сверяют данные с декларациями за предыдущий период.

При УСН главным предметом исследования становится соотношение показателей строк 060, 070, 090 раздела 1, а также строк 240–280 раздела 2.

Все расчетные величины должны соответствовать заложенным формулам.

У фирм на «вмененке» проверяют строки 030 раздела 1, строки 110 раздела 2 и строки 060 раздела 3.

Упрощенная система налогообложения

pdf (401 кб) doc (266 кб) doc (253 кб) xsd (58 кб) Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной , на предмет корректности ее заполнения направлены .

Также детально изучается налоговая база, с помощью сопоставления строки 100 раздела 2 и строки 010 раздела 3.Во многих регионах введены льготные ставки налогов для организаций на спецрежимах.
Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Интервью с налоговым инспектором.

Анонимное, а от этого особо ценное

В общем, методика проверки не сильно отличается от проверки других налогов.

Если пришли, то уже знаю где искать. Если плательщик ЕНВД стоит в плане ВНП, то его проверят. То есть бывает и внепланово, обычно планово. На ЕНВД тоже можно много чего найти. Налог в 1% — это не тот показатель, на который ориентируется инспекция при включении налогоплательщика в план ВНП и выходе на проверку.
Он может платить 1%, а на счету проходить огромные суммы. И рисовать расходы. И точно также как ЕНВД, налогоплательщик попал в план ВНП.

Выйдут и проверят. Если предприниматель платит чуть больше 1% — это тоже не гарантия от проверки.

В составе комплексной проверки ВНП по всем налогам всегда проверяют. Бывают тематические проверки по одному налогу, но не слышала о таких по транспортному и земельному. Притом запросы в регистрирующие органы обязательно будут уже у выездника до ВНП, потом в ходе проверки он может их продублировать в организации.

Похоже, ИФНС пересматривают ожидания по налогам от фирм на УСН-15

Какой же уровень расходов может быть на «пятнашке»?

На практике доля расходов компаний на УСН-15% составляет до 90% от выручки.

Именно при таких показателях налоговые платежи составляют безопасные 1,5% от выручки.

Пример расчета: Допустим, выручка компании — 100 000 руб.

Она должна отдать в бюджет 1,5%, т.е. 1500 руб. 1 500 руб.= 15% от 10 000 руб. (т.е. разница между доходами и расходами, с которой платится налог, должна составлять не менее 10 000 руб.). Таким образом, на расходы может приходиться 90 000 руб., т.е. 90% от суммы выручки. Однако, как мы видим на практике, теперь даже доля расходов в 80%, похоже, вызывает подозрения у налоговых органов.
В ИФНС нам сказали, что хотят получить документы, обосновывающие расходы.

В противном случае будут доначислены налоги. В приватной беседе нам пояснили, что теперь внутренний ориентир для инспекторов по уровню налоговой нагрузки – 3% от выручки (т.е. приемлемая доля расходов не должна превышать 80% от выручки)

Налоговые проверки организаций на УСН и ЕНВД

Фискалы сами исследуют поступающие к ним бумаги и обращаются в компанию только тогда, когда данные вызывают у них вопросы Однако бухгалтеру предприятия всегда важно знать, на что обратят внимание инспекторы при исследовании материалов фирмы.

Самый важный аспект, который интересен ревизорам – правомерность применения спецрежима. При нарушении любого из параметров, установленных для ведения учета на УСН или ЕНВД, организацию могут перевести на общую систему налогообложения Если использование «упрощенки» или «вменеки» не вызывает сомнений, фискалы переходят к дальнейшему исследованию отчетности и сверяют данные с декларациями за предыдущий период. При УСН главным предметом исследования становится соотношение показателей строк 060, 070, 090 раздела 1, а также строк 240–280 раздела 2.

Все расчетные величины должны соответствовать заложенным формулам.

Налоги и Право

; — наличие филиалов и представительств: если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, то она вправе применять УСН на общих основаниях (см.

У фирм на «вмененке» проверяют строки 030 раздела 1, строки 110 раздела 2 и строки 060 раздела 3.

Письмо Минфина России от 12.11.2009 N 03-11-06/2/240); признание обособленного подразделения таковым производится независимо от того, отражено или нет его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение; — переход на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); — форма некоммерческой организации (может применять УСН автономное учреждение, но не бюджетное учреждение и не казенное учреждение).

Кроме того, налоговый орган может запросить у банка выписки о движении средств по расчетным счетам, чтобы оценить величину доходов, полученных за отчетный (налоговый) период, — в настоящее время предельной величиной доходов, при которых возможно применение УСН, является 60 млн руб.

УСН – пошаговая стратегия проверки

А за то, что вы нарушили налоговое законодательство, оштрафуют и начислят пени за просрочку. Проверяющие всегда стремятся найти такое нарушение, так как оно наиболее прибыльное в плане доначисления налогов.

Итак, налоговики применят к вам санкции, если, применяя УСН, вы: — до окончания налогового периода перешли на иной режим налогообложения. В соответствии с пунктом 3 статьи 346.13 Налогового кодекса добровольно сменять режим вы не вправе. По общему правилу перейти с «упрощенки» на иной режим налогообложения вы можете сначала нового календарного года (п.

3 ст. 346.13 НК РФ). Уведомить о переходе налоговую инспекцию необходимо не позднее 15 января года, в котором вы намерены применять иной режим налогообложения (п.