Оглавление:

Расходы на проведение спортивных мероприятий: бухгалтерский и налоговый учет (Колосова И.Ю.)


22 ТК РФ в состав обязанностей работодателя входят, в частности:- обеспечение безопасности и условий труда, соответствующих государственным нормативным требованиям охраны труда;- обеспечение бытовых нужд работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.Таким образом, обязанность работодателя по созданию нормальных условий труда закреплена нормами законодательства.Непосредственно обязанность работодателя обеспечить безопасные условия и охрану труда работников установлена в ст. 212 ТК РФ. Для выполнения этой обязанности необходимо ежегодно проводить за свой счет мероприятия по улучшению условий и охраны труда.Согласно ст.

226 ТК РФ типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем за счет указанных средств мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков устанавливается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда.

Командировка на конкурс профессионального мастерства

Так, в частности, затраты на командировки, произведенные сверх норм, установленных в порядке, определенном ТК, не уменьшают налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль <*>.

Как видим, возмещаемые работнику командировочные расходы можно учесть при налогообложении прибыли, если одновременно выполняются условия: — командировка связана с производственной деятельностью организации и (или) процессом реализации; — сумма возмещения расходов по служебной командировке не превышает установленные законодательством нормы. В рассматриваемой ситуации организация возмещает работнику командировочные расходы в размере суточных и стоимости проживания в пределах норм, установленных трудовым законодательством.

Что касается обоснования производственного характера расходов по командировке, отметим следующее.

.Организация в январе 2006 г.
Направление работников в служебную командировку оформляется приказом (распоряжением) нанимателя.

Победителю вручены почетная грамота и ценный подарок — единица готовой продукции, фактическая се

п.

провела конкурс среди своих работников на звание «Лучший по профессии».

4, 12 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Для целей исчисления налога на прибыль стоимость подарка, выданного победителю конкурса, не учитывается в составе расходов на основании п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ. Поскольку в результате конкурса не была изготовлена продукция, а использованные в процессе конкурса образцы из ткани организации в дальнейшем были утилизированы, то сырье (ткань), израсходованное при проведении конкурса, не учитывается в составе расходов при исчислении налога на прибыль на основании п.
49 ст. 270 НК РФ. Операции по передаче

Неправомерно списывать расходы на проведение конкурсов профессионального мастерства среди работников, а также премии победителям

Вправе ли ФГУП учесть такие выплаты работникам, победившим в конкурсах профессионального мастерства, при исчислении налога на прибыль?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее. Согласно ст. 191 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии). Согласно ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих

Расходы на проведение конкурсов профессионального мастерства, выплаты работникам-победителям, не учитываются в целях налога на прибыль

Вправе ли ФГУП учесть такие выплаты работникам, победившим в конкурсах профессионального мастерства, при исчислении налога на прибыль?

Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 12 декабря 2012 г.

N 03-03-06/4/114 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее. Согласно ст. 191 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).

Согласно ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями

Как отразить расходы по проведению мероприятия в бухгалтерском и налоговом учете организации?

В организации имеется смета расходов, договоры и акты с поставщиками (концертной организацией, ведущим, фирмой, которая готовила и сервировала закуски), авансовые отчеты подотчетных лиц о закупке напитков и посуды.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Все расходы на фуршет, включая покупку спиртных напитков, однозначно можно признать расходами для целей налогообложения при условии правильного документального оформления. Признание в качестве представительских расходов на фото-, видеосъемку является рискованным. При этом, скорее всего, расходы на съемку удастся признать как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Концертную программу и музыкальное сопровождение мы вообще не рекомендуем признавать расходами для целей налогообложения прибыли.

Бухгалтерский учет расходов, производимых за счет собственных средств организации, производится в обычном порядке с использованием счета 44 «Расходы на продажу».

Конкурсы профессионального мастерства по рабочим специальностям как учесть в налоговом

Поэтому фирме нужно исчислить и уплатить в бюджет налог с такой передачи (см. пример). ПримерПо окончании конкурса профессионального мастерства среди производственных работников победителю был вручен телевизор, ранее учтенный организацией в составе МПЗ, стоимостью 50 000 руб. Бухгалтер отразил передачу приза следующим образом: Дебет 73 Кредит 10— 50 000 руб.

— передан приз сотруднику;Дебет 91-2 Кредит 68— 9000 руб.

(50 000 руб. х 18%) — начислен НДС с безвозмездной передачи;Дебет 91-2 Кредит 73— 50 000 руб.

России от 12.12.2012 N 03-03-06/4/114, в котором выражено мнение, что расходы на проведение конкурсов профессионального мастерства, в том числе выплаты работникам, победившим в этих конкурсах, не связаны непосредственно с выполнением работниками своих трудовых функций и не могут быть отнесены к расходам, учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.Арбитражная практика носит противоречивый характер.Например, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 24.06.2009 N Ф04-3695/2009 (9227-А67-15) (определением ВАС РФ от 07.10.2009 N ВАС-12629/09 было отказано в передаче данного дела для пересмотра в порядке надзора) указано, что в ходе проведения конкурсов участники демонстрировали уже полученные в процессе своей трудовой деятельности профессиональные навыки, новых навыков не получали, повышение квалификации не происходило, процесс обучения не осуществлялся.

Налог на прибыль: учет расходов на проведение конкурсов

При этом указанные положения необходимо рассматривать в системной связи с нормами статьи 252 НК РФ, согласно которой расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.По мнению департамента, расходы на проведение конкурсов профессионального мастерства, в том числе выплаты работникам, победившим в этих конкурсах, не связаны непосредственно с выполнением работниками своих трудовых функций и не могут быть отнесены к расходам, учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.Одновременно сообщаем, что мнение, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, не является нормативным правовым актом, а имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Учитываются ли при налогообложении прибыли расходы на проведение конкурсов профессионального мастерства среди сотрудников?

Согласно статье 191 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).